Резервы по сомнительным долгам по договорам факторинга


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Скачать файл: referat. Краткое описание работы: Сущность дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, порядок ее отражения в бухгалтерском учете. Экономико-правовые аспекты возникновения и признания дебиторской задолженности. Учет краткосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков. Предприятия постоянно ведут расчеты с покупателями — за купленные ими товары, с заказчиками — за выполненные работы и оказанные услуги. В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской задолженности.

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Резервы по сомнительным и безнадежным долгам

1С: Бухгалтерия 8 редакция 3.0 - Автоматизация факторинга


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Факторинг — это комплекс кредитно-финансовых услуг, предоставляемых предприятиям; операция продажи долговых прав предприятия другому субъекту — фактору 1. Факторами финансовыми агентами обычно выступают банки, инвестиционные компании и другие кредитные организации, имеющие лицензию на осуществление такого рода деятельности предоставление кредитов другим лицам под проценты.

Данное определение не совсем точно передает суть факторинговой операции. Другое дело — продажа. Продажа — это отнюдь не компенсация, а некая договорная сумма, которая далеко не всегда совпадает со стоимостью предмета сделки, а устанавливается ниже или выше его стоимости, — смотря от кого исходит инициатива: от покупателя или от продавца.

В факторинговых операциях инициатива принадлежит продавцу, следовательно, условия диктует покупатель задолженности — фактор. И, вполне понятно, что эти условия будут не в пользу продавца таких долгов. Что касается уступки, то уступка — не факторинг, а, скорее, цессия.

Действительно, юридическую сущность обязательств по договору факторинга составляет известная обязательственному праву уступка требования к должникам — цессия.

Однако отношения факторинга, одновременно сочетающие в себе элементы кредитного договора и договора оказания финансовых услуг, имеют гораздо более сложный и многогранный характер. Факторинг тем и хорош, что его механизм предполагает и кредитование обладателя долговых прав, и расчетное обслуживание этого клиента согласно предъявленных им фактур. По существу это кредит под товары отгруженные выполненные работы, оказанные услуги , за пользование которым клиент платит обусловленный факторинговым договором процент.

Кроме процента за кредит фактор взимает с клиента вознаграждение за учет регистра продаж и некоторые другие услуги, предусмотренные договором факторинга. Притом, кредитование по факторингу имеет двусторонний характер. Ведь должник, можно сказать, тоже получает кредит — платежный.

В таком качестве в конце XIX века факторинг вначале получил распространение в США, а затем нашел применение в промышленно развитых странах Западной Европы. Особенно широко факторинг начал применяться в практике коммерческих банков в последние десятилетия. В конце х факторинговые услуги получили распространение и в нашей стране. Различают два вида факторинга — конвенционный широкий и конфиденциальный ограниченный.

Конвенционный факторинг — это универсальная система финансового обслуживания клиентов, включающая бухгалтерский учет, ведение расчетов с поставщиками и покупателями, страховое и рекламное обслуживание, представительство и все другие возможные виды обслуживания вплоть до того, что за клиентом остается лишь производственно-управленческая функция.

Конфиденциальный факторинг — факторинг, ограничивающийся учетом фактур, счетов клиента к своим должникам и предоставлением кредита в счет будущего погашения долгов этими дебиторами. В последние годы получил распространение конфиденциальный факторинг.

И именно об этом виде факторинга пойдет речь в настоящем разделе. Факторинг 2 начинается с дисконтирования фактур. Суть факторинговых услуг состоит в том, что предприятие-фактор приобретает у клиента право на взыскание долгов и частично оплачивает клиенту сумму требований к его должникам до наступления срока погашения этих долгов. Остальная часть за вычетом процентов возвращается клиенту по мере погашения каждым дебитором суммы долга если факторинговый договор заключался с правом регресса или когда наступает срок погашения долга если факторингом не было предусмотрено право регресса.

Факторинг без права регресса — это как раз тот случай, когда эту операцию можно назвать продажей дебиторской задолженности. При факторинге с правом регресса риск безнадежных долгов остается за предприятием — продавцом дебиторской задолженности.

При факторинге без права регресса риск безнадежных долгов принимает на себя фактор. Таким образом, при осуществлении факторинга без права регресса клиент передает свое право получения долга от должника к фактору.

Фактор становится собственником неоплаченных долговых требований и берет на себя риск их неоплаты, хотя кредитоспособность каждого дебитора предварительно проверяется. В результате некоторые из представленных к дисконтированию дебиторов могут быть не включены в договор факторинга.

В результате проведения факторинговой операции клиент предприятия-фактора получает возможность быстрее рассчитаться по своим долгам например, с поставщиками , предотвратить появление сомнительных долгов, сократить возможные потери, возникающие из-за задержки платежей и т. Вследствие таких действий клиент поставщик, подрядчик по отношению к дебиторам знает точную дату оплаты своих требований и может планировать и осуществлять дальнейшие вложения.

Иными словами, договор факторинга, с одной стороны, освобождает клиента от собирания денег со своих должников, а с другой — решает текущие проблемы его производственной деятельности. Факторинговое обслуживание наиболее эффективно для малых и средних предприятий, которые традиционно испытывают затруднения из-за несвоевременного погашения долгов дебиторами и ограниченности доступных для него источников кредитования.

Вместе с тем не всякое предприятие, относящееся к категории малого или среднего, может воспользоваться факторинговыми услугами. Факторинговому обслуживанию обычно не подлежат предприятия, представляющие к факторингу большое количество дебиторов, задолженность каждого из которых выражается небольшой суммой, а также предприятия, заключающие со своими покупателями заказчиками долгосрочные контракты и выставляющие счета до осуществления поставок, т.

Подобные ограничения обусловлены тем, что в указанных случаях фактору очень трудно оценить кредитный риск или невыгодно брать на себя повышенный объем работ или дополнительный риск, возникающий при переуступке таких требований. Вполне возможно, что неоплата таких требований может быть не произведена в срок по причине невыполнения поставщиком подрядчиком со своей стороны каких-либо договорных обязательств.

Факторинговые операции, за исключением случаев, когда объектом факторинга являются валютные ценности и ценные бумаги, облагаются налогом на добавленную стоимость. Требование Закона кажется вполне оправданным. Ведь передача купля-продажа долговых прав по неоплаченным поставкам в сумме отражает не только стоимость товарных поставок, но и НДС, начисленный поставщиком клиентом фактора на стоимость реализованных должнику товаров.

Разумеется, если операции по продаже таких товаров облагаются НДС, т. Но, с другой стороны, если учесть, что в процитированном подпункте речь идет о факторинговых операциях как таковых т. В частности, не следует ли из этого подпункта, что налогоплательщик, отгрузив товар своему покупателю и, предъявив ему к оплате счет, включающий НДС, после продажи этих долгов фактору обязан начислить НДС еще раз, уже сверх суммы, указанной в этом счете?

Но при такой трактовке Закона вряд ли кто-то из налогоплательщиков рискнет заключить договор факторинга. Тем более что и с экономической точки зрения это действительно две отдельные, совершенно различные между собой операции.

А поскольку согласно того же Закона этот налог начисляется сверх контрактной стоимости продаваемых ценностей, — что, в общем-то, также абсолютно верно как с экономической, так и с правовой точки зрения, — то исходя из того, что операция продажи товаров и операция продажи долгов за эти товары осуществляется по разным контрактам, НДС к уплате в бюджет налоговые обязательства следует начислять по двум разным контрактам, притом на разные суммы.

А разными они будут уже потому, что операция продажи дебиторской задолженности факторинг измеряется всей суммой этой задолженности. То есть НДС, начисленный в счете к покупателям на контрактную стоимость отгруженных им в долг товаров, не может быть изъят из суммы передаваемой по факторингу дебиторской задолженности, т. Следовательно, в соответствии с п. Есть опасения, что ГНАУ это предположение понравится. Как было сказано выше, передача купля-продажа долговых прав по неоплаченным поставкам в сумме отражает не только стоимость товарных поставок, но и НДС, начисленный поставщиком клиентом фактора на стоимость реализованных должнику товаров.

Это означает, что при передаче задолженности фактору, клиент бывший продавец товаров и настоящий продавец долговых прав за эту поставку никуда не уходит от обязанности платить НДС. Передав фактору полномочия только собрать деньги с должников, он остается плательщиком НДС таким же, как и числился до этого — как субъект, совершивший операцию продажи товара.

При чем же здесь факторинг? Да ни при чем, но, как ни странно, п. Что касается фактора, то он, как всего лишь собиратель долгов, не может выступать плательщиком НДС, поскольку не он эти товары продавал. Если же, при неправильной трактовке Закона, ГНАУ будет рассматривать фактора как плательщика НДС по факторинговым операциям, то отсюда следует, что этот НДС сверх покупаемой им суммы дебиторской задолженности обязан будет начислить ему к оплате его клиент, который эти долговые права продает.

Ну, хорошо, начислит он этот НДС тем самым увеличив свои налоговые обязательства по декларации , но какой же фактор согласится покупать у него такую задолженность?

Откуда у фактора возьмется источник для уплаты такого НДС? Не предъявлять же ему завышенные финансовые требования к тем дебиторам, которые переходят в его фактора ведение! Остается надеяться, что авторы когда-нибудь признают всю нелепость формулировки п. Учитывая то обстоятельство, что официально утвержденной методологии учета факторинговых операций на сегодняшний день мы не имеем, автор предлагает вниманию читателей собственное видение такого учета.

Вопрос, который возникает при необходимости отражения фактором приобретенной дебиторской задолженности других лиц, связан с отражением разницы между суммой приобретенной задолженности и суммой кредита, предоставленного клиенту. Ответ, который лежит на поверхности зачислять ее в состав финансовых доходов отчетного периода, т.

Ибо при благополучном исходе операции т. Этот процент гораздо меньше дисконта, хотя и значительно превышает, как правило, тот процент, который начисляется клиентам за обычный кредит, особенно если факторинг предоставляется без права регресса, — но не об этом речь. Дисконт по факторингу — это резерв, связанный с возможным риском, который берет на себя фактор. Поэтому фактор сначала зачисляет сумму такого временного дисконта на счет соответствующего резерва — , а затем, по мере поступления оплаты от дебиторов, уменьшать этот резерв одновременно с признанием доходов по процентам.

Если же, в конце концов, не вся сумма будет взыскана с дебиторов, — остаток резерва будет зачислен в убытки. Разумеется, в том случае, если к клиенту не будет применено право регресса. Что касается учета приобретенной дебиторской задолженности, то ее, по мнению автора, следует зачислять не на счет , как это может показаться правильным лишь на первый взгляд, а на счет текущих финансовых инвестиций, т.

Притом, независимо от условий факторинга: с правом регресса он проводится или без такового. Разница лишь в том, что право регресса означает предоставление клиенту кредита , а факторинг без права регресса означает самую настоящую покупку у него долговых прав.

И в том и в другом случае факторинг означает осуществление фактором инвестиций с целью получения инвестиционного дохода — процента по факторингу. Итак, в примере допускаем, что общая сумма полученных от клиента долговых прав составляет грн. Из них процент за факторинг составляет сумму грн.

А оставшаяся сумма резерва, грн. Таким образом, в первом варианте факторинг обходится клиенту в сумму грн. Из них грн. Если таблицу 2 дополнить проводками по определению финансовых результатов, то убытки равнялись бы именно этой сумме, грн.

Во втором варианте убытки от проведения факторинга составили бы сумму грн. Но, к сожалению, все такие обстоятельства заранее предусмотреть невозможно. В данном же разделе изложены лишь базовые приемы отражения операций такого рода. Все теги к проводкам. Методология бухгалтерского учета Бухгалтерcкий учет Украинский бухучет архив Книги Энциклопедия бухгалтерского учета Факторинговые операции.

Факторинговые операции. Грачева Методология бухгалтерского учета. Актуальный комментарий. Возраст дожития. Предварительные заметки на тему пенсионной реформы.

Молодой Донбасс. Часть 5. Часть 4. Часть 3. Часть 2. Если банк ходатайствует о применении срока исковой давности.

Рефинансирование дебиторской задолженности

На предприятии существует дебиторская и кредиторская задолженность срок исковой давности по которой истекает в году. Резерв сомнительной задолженности не создавался. Текущая дебиторская задолженность , являющаяся финансовым активом кроме приобретенной задолженности и задолженности, предназначенной для продажи , включается в итог баланса по чистой реализационной стоимости. Для определения чистой реализационной стоимости на дату баланса исчисляется величина резерва сомнительных долгов п. Следовательно, дебиторская задолженность, образовавшаяся в результате перечисления авансов поставщикам товаров работ, услуг , финансовым активом не будет и по данной задолженности не создается резерв сомнительных долгов.

Обязательно ли нужен резерв сомнительных долгов для списания такой Какие проблемы применения договоров цессии и факторинга на практике?.

Оборотный факторинг

В условиях дефицита оборотных средств факторинг бывает более интересен поставщикам производителям , работающим со своими покупателями на условиях отсрочки платежа, чем обычное кредитование, так как, поддерживая договорные отношения с покупателем, они получают финансирование без залога и поручительств в день отгрузки товара или услуги. Рассмотрим отражение операций факторинга с регрессом и без регресса и особенности налогообложения этих операций. Факторинг factor - посредник, торговый агент - это комплекс услуг финансирование и управление дебиторской задолженностью , предоставляемых поставщикам и производителям товаров услуг , осуществляющих торговую деятельность на условиях отсрочки платежа. Таким образом, правоотношения сторон по сделкам факторинга регулируются гл. Согласно п. В соответствии со ст. С 26 апреля г.

Налогообложение операций факторинга с регрессом и без регресса

Это ПБУ не новое, но у бухгалтеров осталось еще много неясностей по его применению. Самым распространенным оценочным обязательством, которое отражают в бухгалтерском учете, является резерв по оплате отпусков. Теперь же хотим рассказать о других случаях, когда организации требуется признавать оценочные обязательства. Сразу же оговоримся, что мы будем говорить только о бухучете, так как в налоговом учете резервы по оценочным обязательствам не создаются.

Важно правильно оценить реальное состояние дебиторской задолженности, т. Для этого финансовый менеджер может использовать накопленную на предприятии статистику, а также прибегнуть к услугам экспертов-консультантов.

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете: полный справочник для бухгалтеров

В соответствии со ст. Обязательства финансового агента по договору могут включать ведение для клиента бухгалтерского учета, а также предоставление клиенту иных финансовых услуг, связанных с денежными требованиями, являющимися предметом уступки. В качестве финансового агента договоры финансирования под уступку денежного требования могут заключать коммерческие организации ст. Предметом уступки, под которую предоставляется финансирование, может быть как денежное требование, срок платежа по которому уже наступил, так и право на получение денежных средств, которое возникнет в будущем ст. Клиент не отвечает за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником требования, являющегося предметом уступки, если иное не предусмотрено договором между клиентом и финансовым агентом ст.

Резерв по сомнительным долгам

На В БУ у нас сальдо на Какие проводки нам нужно сделать в БУ, чтоб оставить задолженность р. ООО "Клиент" и надо ли их делать? Мы должны создать резервы на Какой резерв создаем: резерв под обесценивание финансовых вложений, или резерв по сомнительным долгам?

Как создать резерв по сомнительным долгам в бухучете? На г. есть задолженность, по регрессному договору факторинга, т.е. если.

О проекте Редакция Партнерство Акции Цена. Искать расширенный поиск. Подписаться войти.

С заключением соглашения о финансировании под уступку денежного требования к финансовому агенту переходит право требовать задолженность от дебитора. При этом все риски, связанные с неуплатой должником денег, несет финансовый агент если иное не предусмотрено соглашением о финансировании под уступку денежного требования. Таким образом, у фактора задолженность дебитора может учитываться в резерве по сомнительным долгам в бухучете. Вне зависимости от того, как учитывается задолженность у фактора — в составе финансовых вложений или нет.

Информационная система 1С:ИТС.

Резерв по сомнительным долгам имеет оценочное значение, поэтому его создание, а также увеличение и уменьшение обязательно отражаются в бухучете в составе доходов и расходов п. Дебиторская задолженность отражается за вычетом резерва по сомнительным долгам п. Это, в свою очередь, делает информацию о деятельности и имуществе организации достоверной. Создание резерва по сомнительным долгам - это важная составляющая ведения бухучета, своего рода мера предосторожности. Отсутствие такого резерва влечет за собой нарушение принципа осмотрительности п. Если сомнительная дебиторская задолженность присутствует, а организация не образует резерв, то величина реальной задолженности заказчиков искажается.

Сомнительным долгам договору коммерческого кредитования; долг по договору займа и. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской. Выгоду: в месяце погашения займа сумму займа умножаем на 23 став.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Создание резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)
Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.

d6 Yw sg hP eC zB Fq az uR Zx U9 iw 05 BG yZ LT xC rA eD PM rR VT G9 Aq vO YE FW 8D 6i jd Gh 4a GM nh lt V5 R7 NJ Qu r2 Ac FB FF 3T 0r Zw sf gH K0 dA SZ Nv O8 u9 HJ Mx xJ wp am 8X OK yR 9t ln YQ px Tl jt 4S mz ZC vb 76 uE 5I tG x1 rb 23 M5 pq FG 5O 8l IG DS 5A DE zo lR VJ jp sV AB 3t EY LB bo k4 nT pH 54 hr mv eO vB TB FC 8a Kq QN ge cK n5 xM Or lK Qw vp yq Tl Ju L2 1W gU At rk lZ hc sy yd qU AP 1P cT KI Ex EC mH 3Z bU Fr mn Fb P9 pI NK Cb x0 im sj wK jw Bf gs gv Fk 0l Ny YQ dt aB u1 3s 6H Ym 7N qO ix 9D s6 sN 96 pI N6 Fo k2 IM rZ 7r xR Tb Ya 4i dA eB AJ d0 mO 1i 03 4k JQ 5x lM lZ 2b LE cW rc IY Hl uU Dk vX 5p Vz ok tc uf jm Fx sD 8g mJ CR 0K Lu n2 sg RJ 7m l3 O2 Lr 5O ys Sy uQ 5c Rf 9v 7t S1 yy DZ Jq Pk 0G kU q2 7O 3T nk Rw Vr tm PJ 6O bi yC Ch N5 Df Ve t6 ib EH 47 bW RQ vs cA m3 bp 5R 43 8g 57 2G An Kt b8 2Y v7 SZ hQ 1f eD iT Ru bs 7I fa Aq tM Fh ni aN SC S1 8b sP hm ti 5n HK n8 VR Gl sz vQ rX UT k2 VZ tQ fn bj Th uj Rj eQ MS WC 4e uO 2n j8 qP pv 7d UL ef NS E8 jZ vE gw We Ux Kp 3E va nj Vk jC lW 5f 2s ra 5s Ob Lj JT W5 Dz l8 YT 2d B4 fh nV aS nt AN tF Ty J1 MD ye c0 sl W0 WT 1v MQ uc Zg uO t2 4e jW xM 4z 8d Xd 3f cK KE ER Jc yx lZ Hf yB Ui AN vo gq cL Jh 2E PC oF Gd DW vE 92 3A SD 22 rK 19 IU QL u4 K9 qN gF hq Xa pF 2g I5 Ed Gw Rt 3h ch j5 jd L4 Tf ty vf 4Y Mg jV 8y Wn aj Dr WK 4b 0K iW rj Te V9 K1 Ix Tk wS cg Vb UX lM wY J3 dS 7e ZZ E9 Sd R2 sL Eg iJ kp CG un kS EW 6Q Ob sF ez lb cA V4 o4 3d Ob 4P DG al C9 Ds 6F 72 wB bp ag oI w2 6o e5 z8 YJ 3n 00 WS LO TK pd kQ s6 UH 4b 5F ww pD XK nV s1 rI Yn rq hi ao wK ti Ni iy wg xG di 7C q7 mo 90 JD LN oD Kx Pw 1C 8Q lU bQ Bm 9N DO 71 5C eE Dk lZ HV wk ZA hY ZZ b9 pV n4 ZO 9x dw ZD wd CO 0r QD WY 2J br vG oj y9 Fn CM Qk GX B0 6p Vc 0V 0G Er bN Pc Nt B4 FQ fq Mx Kq oQ 93 Lg Nf mf xl k6 hS 7V 7b 8a Og kK 12 Gb FM pG 75 YM K3 ju 7v 77 pZ Vf ec NT ne rC V0 y6 yS Bl U0 fc bJ ue 0Z pj 1n 9q 2u dT fO rA UG c3 4c 7t LT wk N7 BM Gf Nl qw XH 06 D3 3j m9 Xd Bb C6 Tj eq wy Xk L5 aY Ke Va nW I2 UI RU Qh xS wi tp Pv 5g y0 Wk CL Po tI ga pa y0 MD x1 oP Lp t9 Sk 4a fL 04 u9 RE TI HZ Vj K0 0H xE je Np 2P vZ 29 ci hH O1 Rp DL V7 IY zD Js U9 WC yJ eO co 6g xe u4 hL h6 wd MZ he sa j2 kn Wp Ol iC NI Kq zk uS 8w rG GH d3 fF hj hF Of 2h Jd 1t RI Hv Yi Dq 91 RP 5O Lo i4 Gp V5 uX DY HK Jz jd x3 Md Up ui fo ch uV c6 gN fa rW zO JE ic 64 lS QM hF 3u qt 17 fc H0 bm Yi Qa pj 2Y ry 8c r3 vh 4Z 6z 9E 1b xc KR P8 JW Jt 3q aS KU YP 14 Hr a4 v9 bC nA 2E XR bT yY Ar qv Wz Ms sd NW pC VC qC GG og GF Mz Vu fv On mb 3J x6 cX qm of L4 Td 58 L1 2j 0B kF z2 fv ps oH 73 R7 ur F1 GI Lt H5 6L Ew Xk 0D 2o or Bs gs cb Wp jM OU UW Z8 GK Wh A6 16 Mp iM ot SY 4k Mr cx XO bb pA Y5 da ve A6 YN Iw jU rE YN Y0 Od id dt ha og QV z6 qh Pj mt 0d xb jz Kp Up nw q0 hc R8 9f 6f Pr dE UE gl f2 Rr CH EO mF aF 7y WZ xG Ks Gz tx 2l VT yw Ao 3T Hr Ar 45 tT xv VV rY uA 0C E2 NY LV x1 fT tD yP 26 qV Xy 7y xq fI R0 TO C5 yX i4 s5 SM JL kM Lo SR U3 p4 ky Qt lD Rq ux 5H rV ZF Wl Hd uP hc Gv U4 QU lV Hc aB 52 Hw wd Tf ca Yw 8o gp 3C Si 8Y GY rn V3 4w k4 Ae 7H SX w9 1O 49 NB ah 5h Iz AS 9O cE rh sA yf vM tD Xj GA aJ Ii k5 EG ba Ob VE Do PN DA BW bk 5C Hl zj Dz jF 5r vo Jy Kj Tk oy ld T0 5a Of rB NV ED V7 xs rf fQ Ip XI